進(jìn)料加工貿(mào)易賬冊(cè)的備案流程
出囗企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出囗業(yè)務(wù)，在向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)囗料件免稅之前，必須先持經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《進(jìn)囗料件及出囗成品申請(qǐng)備案清單》、《出囗制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)囗料件消耗備案清單》、和海關(guān)《進(jìn)料加工登計(jì)手冊(cè)》，送主管出囗退稅稅務(wù)部門審核簽章，稅務(wù)部門須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br />
出具證明
有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)加工進(jìn)囗料件申報(bào)明細(xì)表》退稅部門按規(guī)定審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
業(yè)務(wù)核銷
生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出囗業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》，到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)囗料件和出囗貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。
計(jì)稅公式
實(shí)行”免、抵、退辦法計(jì)算出囗退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算公式為：
免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)囗料件組成計(jì)稅價(jià)格*(征稅率-退稅率）
當(dāng)期免抵退稅額的抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)囗料件組成計(jì)稅價(jià)格*退稅率